Ставка налога для индивидуальных предпринимателей 0 процентов  

В целях поддержки малого предпринимательства Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ.

Указанный закон внес изменения в статью  346.20 НК РФ, посвященную налоговым ставкам при упрощенной системе налогообложения,  а также в статью  346.50 НК РФ, устанавливающую налоговые ставки при патентной системе налогообложения.

Так пункт 4 статьи 346.20 НК РФ с 01 января 2015 года для упрощенной системы налогообложения предусматривает, что законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов, то есть в течение 2 (двух) лет.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ также предусмотрено, что по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг), должна быть не менее 70 процентов. Указанное правило применяется только в упрощенной системе налогообложения.

Аналогичные нормы предусмотрены для патентной системы налогообложения, они содержатся в  пункте 3 статьи 346.50 НК РФ и также действуют с 01 января 2015 года.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, кроме того предусмотрено, что если указанные лица осуществляют виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с базовой налоговой ставкой или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Обе статьи (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ,  пункт 3 статьи 346.50 НК РФ) предусматривают, что в случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных статьей 346.20 НК РФ, статьей 346.50 НК РФ, соответственно,  и законом соответствующего субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по стандартным налоговым ставкам за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

НК РФ предусмотрено, что положения пункта 4 статьи 346.20 НК РФ и  пункта 3 статьи 346.50 НК РФ части второй утратят силу с 1 января 2021 года.

 В развитие указанных норм федерального законодательства на территории г. Москвы 18 марта 2015 года принят закон города Москвы №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».

В соответствии с указанным законом для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в указанном качестве после 25.03.2015г. (дата вступления в силу Закона г. Москвы №10 от 18 марта 2015 года) и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения, на территории города Москвы устанавливается ставка налога при упрощенной системе налогообложения и ставка налога  при патентной системе налогообложения  в размере 0 процентов.

Указанная ставка может применяться при условии осуществления индивидуальным предпринимателем определенных видов предпринимательской деятельности, так для упрощенной системы налогообложения это следующие виды деятельности: производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков); текстильное производство; производство одежды; выделка и крашение меха; производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации; производство резиновых и пластмассовых изделий; производство готовых металлических изделий; производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов); производство офисного оборудования и вычислительной техники; производство электрических машин и электрооборудования; производство аппаратуры для радио, телевидения и связи; производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов; производство мебели; производство музыкальных инструментов; производство спортивных товаров; производство игр и игрушек; производство метел и щеток; производство прочей продукции, не включенной в другие группировки; обработка вторичного сырья; научные исследования и разработки; здравоохранение и предоставление социальных услуг; услуги в системе образования; деятельность в области спорта.

При патентной системе налогообложения ставка налога в размере 0 процентов устанавливается для следующих видов деятельности: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт, окраска и пошив обуви; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах; изготовление и ремонт мебели; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; изготовление изделий народных художественных промыслов; ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; ремонт игрушек; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества, копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; производство и реставрация ковров и ковровых изделий; проведение занятий по физической культуре и спорту; занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; экскурсионные услуги; выполнение переводов с одного языка на другой.

Единственное ограничение, которое установлено указанным законом города Москвы предусматривает, что право на применение налоговой ставки в размере 0 возникает у индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек.

ООО «Дикес Консалтинг» оказывает консультации по вопросам налогообложения, полное юридическое сопровождение бизнеса подробнее