Снижение налога на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

С 01 января 2017 года скорректирован перечень налоговых льгот в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установленный статьей 4.1. Закона города Москвы от 05.11.2003г. №64 «О налоге на имущество организаций». Установлены следующие налоговые льготы:

1. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв.м площади объекта недвижимого имущества при условии, что:

• налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
• налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем 3 года, предшествующих году, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
• за предшествующий налоговый период средняя численность работников налогоплательщика, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн. рублей.

 

2. Налог уплачивается в размере 25% от суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

• налогоплательщиками для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
• научными организациями, выполняющими научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

 

3. Налог уплачивается в размере 25% от суммы налога, исчисленной в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) или помещений в них, используемых налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, при условий, что:

• нежилые здания (строения, сооружения) или помещения в них не переданы в пользование третьим лицам, и
• расположены на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности и (или) производства и (или) административных зданий (строений, сооружений) промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности и
• в период с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, получен акт Госинспекции, подтверждающий, что не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения), расположенного на вышеуказанных земельных участках или на смежных с ними земельных участках, используется налогоплательщиком для осуществления его производственной деятельности, и
• указанное здание (строение, сооружение) или помещения в нем находятся в собственности налогоплательщика или закреплены за ним на праве хозяйственного ведения и не переданы в пользование третьим лицам, и
• в период с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, получен акт Госинспекции, подтверждающий, что не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения) используется налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность.

 

4. Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), при наличии по состоянию на 1 января налогового периода выданного аккредитованной организацией свидетельства о присвоении гостинице категории, предусмотренной системой классификации гостиниц и иных средств размещения. Минимальная площадь номерного фонда гостиницы определяется в соответствии с требованиями к минимальной площади номеров для соответствующей категории гостиницы, установленными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Если минимальная площадь номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении), увеличенная на коэффициент 2, превышает общую площадь такого здания (строения, сооружения) или таких помещений, то налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости общей площади здания (строения, сооружения) или помещений в здании (строении, сооружении), в которых расположена гостиница.

5. До 1 января 2020 года налог уплачивается в размере 25% исчисленной суммы налога в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, если в период с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, получен акт Госинспекции, подтверждающий, что менее 20% их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.

6. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, не переданной в аренду или наем третьим лицам и используемой налогоплательщиком для выполнения своих уставных задач, с применением коэффициента 0,75, в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих профессиональным союзам, их объединениям (ассоциациям).

7. До 1 января 2026 года освобождаются от уплаты налога жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, приобретенных на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения.

8. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, с применением коэффициента 0,97, в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих унитарным предприятиям или юридическим лицам, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации превышает 50%. Размер площади объекта налогообложения, используемой в кинематографии, определяется по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода.

Юристы юридической компании «Дикес Консалтинг» обладают опытом юридического сопровождения вопросов налогообложения объектов недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, и помогут Вам определить возможность применения налоговой льготы в Вашем конкретном случае.